1.了解客戶。許多審計失敗的案例，均與審計人員對客戶欠缺了解有關。因此，審計人員首先應對客戶所屬行業的發展趨勢、營業特性及經營理念有通盤了解。對于當前經濟環境的變化，新的政府法律法規，以及客戶的經營改變等都應密切注意，并分析其對會計及審計工作的可能影響。
2.健康懷疑。審計人員可能會因過分相信管理層的說詞，而對其賬上記載的交易事項的真實性或解釋的合理性不加懷疑，導致審計失敗。因此，審計人員應慎用其專業判斷，對于可疑的交易事項應做深入調查。對于不尋常交易的檢查(尤其關聯方交易)，應注重經濟實質，而非法律形式和交易形式。
3.接受客戶。注冊會計師不能忽視客戶經營者的信譽。在接受客戶委托之前，應先做好調查工作，而且要問自己有無能力提供服務(尤其是特殊產業)。如果對現有客戶管理層的誠信存有重大疑問，不但要有勇氣堅持立場，抗拒壓力，并應有決心盡早拋棄。
4.提高質量。要減少審計風險，除了前述幾點之外，會計師事務所必須要制定適當的書面政策及程序，做好內部的質量管理。除平時注重審計人員的聘用、訓練及考核外，對于審計計劃的執行及監督尤應加強。
二、舞弊企業風險評估
舞弊風險評估模式，可分為二類：數量化的評估及品質性的評估。前者主要系依賴數量化的證據，即通過數量化的分析性程序，以甄別錯誤及舞弊。數量化的分析性程序包括：確立某一科目余額的預期數；建立重大問題的數量化標準；比較實際科目余額與審計人員的數量化預期數。
如果通過比較發現有重大差異，審計人員應進一步調查舞弊是否已經發生。分析性程序雖然可以警示預期的偏差，但其本身并不能證明舞弊的發生。為了對舞弊保持警惕，審計人員必須探尋那些誘使管理階層舞弊的品質性因素。
根據實際的舞弊案例及現行的研究報告，管理舞弊的發生，一般根源于下列三項因素：條件：在此條件下，管理階層可能產生舞弊；動機：重要管理人員通常有私人經濟利益的理由或動機，以歪曲財務報表；態度：重要管理人員存有一種心態或價值觀，誘使其歪曲財務報表。管理舞弊的發生，往往是上述三項因素互動的結果。因此，管理舞弊是這三項因素的函數。如這三項因素同時存在，則管理舞弊發生的概率較高，反之較小。
1.舞弊的條件。一個公司或其所屬產業的組織結構及營運問題，會滋生管理舞弊。公司內部的結構性及營運性問題包括：①公司決策制定由一個人或少數幾個人壟斷或把持。②內部控制有嚴重缺失。③沒有設立內部稽核部門或內部稽核功能軟弱。④被審計企業實體正與另一個實體洽商購并事宜。⑤管理層變動頻繁或經驗不足。⑥營業收入或利益主要來自少數幾項交易或單一產品。⑦交易不正常或過度復雜。⑧被審計企業實體以前未曾委托任何會計師事務所進行審計。這些問題會影響公司的控制環境，減弱公司的監控功能，因而使公司增加了管理舞弊的風險。
2.舞弊企業管理層的動機。在某些情況下，一些因素會誘使管理層進行財務報表舞弊。最常見的管理階層舞弊誘因包括：①使公司股票看起來更具吸引力以便鼓勵投資。②顯示每股盈余增加，可增加配發股利。③消除負面的市場形象。④獲得融資或獲得較佳的融資條件。⑤購并時可以獲得較高的價格。⑥顯示符合融資協議的規定。⑦達成公司所賦予的目標或任務。⑧獲得績效獎金。
3.舞弊企業管理層的態度。只有條件及動機，不會導致舞弊，還必須加上作弊的心態，才會使舞弊發生。下列情況代表管理層有可能作弊的心態：①管理層曾經有不誠實的記錄或在同業界的聲譽不佳。②公司以前年度曾經有過舞弊發生。③管理層過分強調獲利預測的完成或公司股價的良好表現。④管理層過去常與審計人員發生爭議，或曾經欺騙過審計人員，或對注冊會計師不夠尊重。⑤公司常變換會計師事務所。⑥管理層常從事內部交易。⑦管理層傾向于采取過分的或不適當的冒險、策略及作法，對于財務報告的態度較為冒進。
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